企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

    那么，今天將為大家具體介紹下有關(guān)出口企業(yè)進(jìn)行出口稅的相關(guān)出口退稅依據(jù)及方法：

(一)生產(chǎn)企業(yè)即有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(FOB)。實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅辦法。

(二)外貿(mào)企業(yè)即不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)

財稅[2012]39號第4條第4項規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報。

(三)免抵退稅預(yù)申報的流程

生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進(jìn)行出口退(免)稅預(yù)申報。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時提交信息等原因，導(dǎo)致出口報關(guān)單信息不能及時傳遞到稅務(wù)計算機(jī)系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報，就不知道出口報關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報。

(四).免抵退稅申報需提供的資料

(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》;

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：

①《免抵退稅申報匯總表》及其附表;

②《免抵退稅申報資料情況表》;

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》;

出口企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報。如果預(yù)申報沒有相應(yīng)電子信息，排除企業(yè)在退稅申報系統(tǒng)中錄錯報關(guān)單號碼、增值稅專用發(fā)票號碼及未在電子口岸提交信息等情況，　生產(chǎn)性企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法，操作相對復(fù)雜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在免抵退稅計算機(jī)審核時經(jīng)常出現(xiàn)對審不通過的情況。

具體可咨詢所屬稅務(wù)局